Pensioen

Heeft u een eenmanszaak of een VOF?
Als u een eenmanszaak of een VOF heeft, rekent u uw winst af via de inkomstenbelasting (u bent een IB-ondernemer; dat wil zeggen: een ondernemer met een eenmanszaak, een vennootschap onder firma (vof) of een commanditaire vennootschap (cv)). In dit geval kunt u kiezen uit de volgende mogelijkheden wat betreft pensioenopbouw:

• Oudedagsreserve - De Oudedagsreserve of Fiscale Oudedagsreserve is een voorziening voor IB-ondernemers om middels een fiscale maatregel toch de mogelijkheid te hebben uit de winst van de onderneming een pensioen op te bouwen. Deze opbouw vindt plaats via een reservering op de balans, zonder dat er daadwerkelijk geld hoeft te worden uitgegeven. Er vindt een feitelijke reservering plaats op de balans van de onderneming, waarover op pensioendatum belasting dient te worden betaald.
• Fiscale toevoeging - Jaarlijks mag de ondernemer tot 12% van de winst van de onderneming aan de Oudedagsreserve toevoegen, met een maximum van € 11.590,- (dit geldt voor 2009). Dit impliceert dat er over een maximale winst van € 96.583,- een toevoeging plaats mag vinden (12/100 x € 96.583,- = € 11.590,-). De toevoeging aan de Oudedagsvoorziening dient op de balans van de onderneming te worden vermeld.
• Latente belastingplicht - Over de opgebouwde Oudedagsreserve ontstaat een latente belastingplicht. Dat betekent dat u in de toekomst, als u de Oudedagsreserve gaat gebruiken, over de jaarlijkse opname belasting moet betalen. Ter verduidelijking het volgende voorbeeld. Jaarlijks is de winst, die u maakt met uw onderneming, de basis voor de berekening van de belasting. Hoe hoger de winst, hoe hoger de belasting. Als u besluit een bedrag aan uw Oudedagsvoorziening toe te voegen, dan wordt uw winst lager. U betaalt dan minder belasting.
• Lijfrente - Met een lijfrenteverzekering brengt u uw pensioenkapitaal buiten het ondernemersrisico. Dit houdt in dat als uw bedrijf omvalt, uw pensioen overeind blijft. De verzekeringsmaatschappij, waar u uw lijfrenteverzekering onder brengt, staat immers los van uw bedrijfsrisico’s. Afhankelijk van uw fiscale jaarruimte en/of reserveringsruimte zijn de betaalde lijfrentepremies aftrekbaar voor de inkomstenbelasting.
• Banksparen - Banksparen is de mogelijkheid om via een bank pensioen op te bouwen. Voorheen kon dit alleen bij verzekeringsmaatschappijen. Door de grotere concurrentie is er een kans dat hierdoor de kosten dalen. Aangezien dit een nieuw product, dat sinds 2008 op de markt is, zal de praktijk moeten uitwijzen of dit ook daadwerkelijk gebeurt.

Heeft u een BV?
Als u uw eigen BV heeft, dan kunt u kiezen uit de volgende mogelijkheden om uw pensioen op te bouwen:

• Pensioenopbouw in eigen beheer - Als Directeur Groot Aandeelhouder (DGA) van uw BV kunt u pensioen in eigen beheer opbouwen. Bij pensioen in eigen beheer wordt het pensioen opgebouwd binnen het bedrijf. U reserveert dan jaarlijks een bedrag op de balans van de BV (de pensioenreserve). De jaarlijkse bijdrage voor de pensioenopbouw is aftrekbaar van de vennootschapsbelasting. Op deze manier heeft de BV een aanzienlijke aftrekpost. Er worden dus geen financiële middelen onttrokken aan de onderneming. De pensioenreserve blijft binnen de BV en kan als werkkapitaal worden gebruikt. Dat betekent een belangrijk liquiditeitsvoordeel voor de BV. Het is verstandig om de risico’s van pensioenopbouw in eigen beheer af te dekken bij een verzekeraar. Het gaat dan met name om het risico van overlijden (nabestaandenpensioen) en arbeidsongeschiktheid.
• Loonbelastingpolis - Als DGA kunt u uw pensioen verzekeren door middel van het sluiten van een loonbelastingpolis. Dit is een pensioenpolis bij een verzekeringsbedrijf. Op deze manier brengt u uw pensioenkapitaal buiten het ondernemersrisico. Ook bij deze optie zijn er fiscale voordelen voor u als ondernemer.
• Lijfrente - Met een lijfrenteverzekering brengt u uw pensioenkapitaal buiten het ondernemersrisico. Dit houdt in dat als uw bedrijf omvalt, uw pensioen overeind blijft. De verzekeringsmaatschappij, waar u uw lijfrenteverzekering onder brengt, staat immers los van uw bedrijfsrisico’s. Afhankelijk van uw fiscale jaarruimte en/of reserveringsruimte zijn de betaalde lijfrentepremies aftrekbaar voor de inkomstenbelasting.
• Banksparen - Banksparen is de mogelijkheid om via een bank pensioen op te bouwen. Voorheen kon dit alleen bij verzekeringsmaatschappijen. Door de grotere concurrentie is er een ruime kans dat hierdoor de kosten dalen. Aangezien dit een nieuw product, dat sinds 2008 op de markt is, zal de praktijk moeten uitwijzen of dit ook daadwerkelijk gebeurt.
• Levensloop - Als werknemer van uw eigen BV heeft u als DGA de mogelijkheid deel te nemen aan de levensloopregeling. Deze regeling kan u een fiscaal voordeel bieden. De DGA kan zijn salaris verhogen met de maximale ruimte van 12% en deze vervolgens in de levensloopregeling storten. Op deze wijze ontstaat een zogenaamd fiscaal neutrale handeling. Het netto loon van de DGA blijft gelijk, maar er is wel geld in de levensloopregeling gestort.

Deze informatie is opgesteld in februari 2009 in samenwerking met OBP Bedrijfsadviseurs.

Lees ook de disclaimer.